Contabilidade e seu papel na sociedade

A contabilidade tem uma longa história. Continue lendo para aprender mais.

StellrWeb

A contabilidade está preocupada em coletar, analisar e comunicar informações econômicas (Atrill & McLaney, 2004, p1). No entanto, para desenvolver uma compreensão mais ampla da contabilidade e do papel central que ela desempenha na sociedade, precisamos considerá-la de uma perspectiva social.

Os indivíduos na sociedade coexistem estabelecendo relações entre si. Outra forma de ver a sociedade é segmentando-a em diferentes grupos ou arenas, por exemplo, as arenas social, econômica, organizacional e política (Kyriacou, 2007, Aula 1, p4). Para funcionar com eficácia, essas diferentes arenas precisam se comunicar e são as informações contábeis que facilitam essa comunicação. De acordo com Kyriacou (2007, Aula 1, p5) a informação contábil serve a muitos propósitos importantes, por exemplo, auxiliar os usuários na tomada de decisões informadas, em relação à alocação efetiva de recursos escassos.

Longa História da Contabilidade

Portanto, as informações contábeis podem ser vistas como uma poderosa influência na sociedade, que afeta a todos. Isso é ilustrado pelo caso National Coal Board (Cooper et al, 1985, p10) onde a medição do lucro contábil foi usada para justificar o fechamento de minas de carvão, causando impacto nos preços da eletricidade, empregos e impostos.

A contabilidade tem uma longa história e, conforme demonstrado por Hines (1988, p251-261), é vista como sendo socialmente construída, ou seja, é praticada por pessoas para pessoas e, portanto, é mais uma arte do que uma ciência. Ao contrário de outras profissões, que possuem um corpo de conhecimento teórico do qual depender para tomar decisões, a contabilidade evoluiu como um ofício com poucas regras e pouco ou nenhum conhecimento teórico subjacente à sua prática e função.

Função de administração de contabilidade

A contabilidade tradicionalmente tem desempenhado um papel de administração, conforme descrito por Morgan (Morgan et al, 1982, p309) quando ele usa a imagem da contabilidade como um registro histórico para demonstrar a contabilidade como uma extensão da memória pessoal do proprietário. No entanto, a sociedade e as práticas empresariais mudaram. O crescimento dos negócios globais e o surgimento de novos setores, como o comércio eletrônico, levaram à realização de transações complexas. Isso, por sua vez, desenterrou problemas de subjetividade e inconsistência na aplicação de técnicas contábeis tradicionais. Por exemplo, mudanças na natureza dos ativos de negócios para incluir propriedade intelectual ou o uso de leasing levaram à questão de como contabilizar esses tipos de transações?

Essa mudança fundamental resultou em brechas na contabilidade e levou à manipulação e escândalos.

Como minimizar lacunas

A fim de minimizar lacunas, a profissão contábil investiu uma grande quantidade de tempo e dinheiro injetando teoria na contabilidade, em uma tentativa de fornecer uma estrutura para a aplicação de técnicas contábeis, bem como fornecer significado às práticas contábeis tradicionais. No entanto, como mencionado anteriormente, a contabilidade é uma arte, não uma ciência e, portanto, o desenvolvimento da teoria, embora benéfico, é problemático na prática.

Neste ensaio, tratarei mais especificamente de como as lacunas na contabilidade são atribuíveis à falta de conhecimento teórico e avaliarei criticamente os métodos usados ​​pela profissão contábil para implementar a teoria na contabilidade. Ao fazê-lo, estarei explorando, em particular o desenvolvimento da estrutura conceitual, as contribuições feitas pelo teórico da contabilidade moderna e os desenvolvimentos nos conceitos de contabilidade.

Como a contabilidade evoluiu como um ofício

Conforme mencionado anteriormente, a contabilidade evoluiu como um ofício durante uma época em que a sociedade era simplista. Devido às mudanças na atividade social e econômica, a contabilidade foi exposta a críticas por não ser mais ágil e adaptável. Como resultado, a profissão avançou para restaurar a posição da contabilidade na sociedade, tomando uma série de iniciativas para implementar a teoria.

Então, o que é teoria? De acordo com a Wikipedia: (http: /wikipedia.org/wiki/theory, 2007)

“Os humanos constroem teorias para explicar, prever e dominar fenômenos”

Portanto, ao desenvolver a teoria contábil, deve fornecer orientação aos contadores sobre como aplicar certas práticas contábeis em certas circunstâncias.

Como a teoria é desenvolvida

Isso leva à questão de como a teoria é desenvolvida? A ciência é amplamente considerada como tendo um conhecimento sólido baseado em fatos. A formulação científica da teoria é derivada do processo de raciocínio indutivo. Este processo é baseado na observação e generalização em uma única observação para derivar uma lei ou teoria. Uma vez estabelecida a lei ou teoria, ela pode ser usada para explicar e prever por meio do processo de raciocínio dedutivo. As teorias contábeis, como avaliação e depreciação de ações, foram derivadas com base no raciocínio indutivo.

No entanto, de acordo com Chalmers (1999, p4-5), existem lacunas no desenvolvimento da teoria por meio da observação, por exemplo, as observações podem ser tendenciosas, pois não se pode descrever com precisão o que realmente se vê. Também Chalmers argumenta que nosso cérebro interpreta o que observamos, o que depende do conhecimento, experiência e expectativa.

Isso nos leva a acreditar que as teorias contábeis desenvolvidas dessa forma são subjetivas e reforçam ainda mais o ponto de Ruth Hines de que “Ao comunicar a realidade, construímos a realidade” (1988, p251-261).

Uma das principais tentativas da profissão contábil de minimizar lacunas é com o desenvolvimento da estrutura conceitual. De acordo com O'Regan (2006, p35), a estrutura conceitual pode ser definida como:

“Um conjunto unificado e geralmente aceito de teorias e princípios que fornecem uma base a partir da qual práticas e métodos específicos podem ser deduzidos.”

Em outras palavras, uma estrutura conceitual pode ser considerada um livro sagrado religioso para a contabilidade, contendo definições e conceitos que são centrais para sua prática.

Os pioneiros da estrutura conceitual foram o (FASB) Financial accounting standards board. Seu progresso encorajou e gerou maior interesse na estrutura conceitual, o que levou o IASC e o ASB a comissionar seus próprios projetos e desenvolver sua própria versão.

Publicações de estrutura conceitual

No entanto, todas as três publicações de estrutura conceitual abrangem amplamente áreas semelhantes, que incluem:

• Os objetivos das demonstrações financeiras / relatórios
• As características qualitativas das informações financeiras
• A definição dos elementos nas demonstrações financeiras
• O reconhecimento e medição de um elemento

Embora o projeto de estrutura conceitual tenha sido um processo longo e caro, em minha opinião é um passo na direção certa, pois fornece uma base para algum tipo de base de conhecimento e também reduz lacunas em certas áreas. Por exemplo, na seção de elementos conceitos-chave foram definidos, por exemplo, o que constitui um ativo ou passivo.

Pontos positivos que surgiram da estrutura conceitual

Embora existam aspectos positivos provenientes da estrutura conceitual, em minha opinião, ainda existem muitas lacunas que permitem que um julgamento significativo seja exercido. Por exemplo, a estrutura não é um padrão, então os contadores irão aderir a ela? A visão verdadeira e apropriada é considerada um aspecto fundamental de todas as informações contábeis, porém há uma falta de cobertura das questões a ela relacionadas. Além disso, algumas das questões cobertas são muito claras e inespecíficas, tais como como medir um elemento, clima por meio do histórico ou método de custo?

As lacunas na estrutura conceitual podem ser ilustradas pelo colapso do Kmart, onde a culpa foi parcialmente colocada sobre os problemas com a estrutura conceitual do FASB (O'Regan, 2006, p45).

Antes do desenvolvimento da estrutura conceitual, a contabilidade contava apenas com o SSAP2 'Divulgação de princípios contábeis' . Desenvolvido em 1971, o SSAP2 historicamente desempenhou um papel integral na contabilidade na ausência de outras normas (Barden, 2000, p80). Das 10 convenções contábeis, o SSAP2 considerou a continuidade operacional, os acréscimos, a consistência e a prudência como os conceitos fundamentais. Embora o SSAP2 tenha sido benéfico para a profissão contábil por fornecer orientações e explicações muito necessárias, havia problemas com conceitos contraditórios. Por exemplo, a prudência requer julgamento e opinião, o que entra em conflito com a neutralidade (Paterson, 2002, p105). Além disso, a continuidade exige que os contadores façam suposições fundamentais sobre a viabilidade futura de uma entidade, o que contradiz a prudência.

No entanto, com a publicação da declaração de princípios do ASB, o SSAP2 foi revisado e substituído pelo FRS18 'Políticas contábeis' em 2000.

O FRS18 ainda enfatiza a importância dos conceitos de acumulação e continuidade, no entanto, prudência e consistência são agora consideradas menos importantes. Em vez disso, é dada maior importância à comparabilidade e relevância, o que tem sido amplamente impulsionado pela necessidade de os usuários receberem informações relevantes, que sejam facilmente comparáveis. Além disso, o FRS18 fornece alguns detalhes ao explicar a aplicação apropriada de políticas contábeis e técnicas de estimativa. No entanto, novamente, pouca tentativa é feita para definir a visão verdadeira e justa, todo o FRS18 diz que o critério principal para a aplicação de uma determinada política contábil é garantir que a política forneça uma visão verdadeira e justa (Alexander & Britton, 1993, p238). novamente uma questão de julgamento e é realmente baseada em qual é a interpretação da visão verdadeira e justa.

Em minha opinião, o FRS18 foi uma melhoria em relação ao SSAP2, mas permanecem inconsistências e lacunas.

O relatório corporativo foi outra iniciativa usada para atender às necessidades de outras partes interessadas e se afastar da função de administração contábil. Publicado em 1975, o relatório recomendava que informações adicionais fossem publicadas com o relatório anual, a fim de descrever uma imagem completa do desempenho de uma entidade. Algumas das declarações sugeridas incluem uma declaração de valor agregado, relatório de emprego e uma declaração de perspectivas futuras. No entanto, conforme sugerido por Davis (Davis et al. 1982, p313), quando ele usa a imagem da contabilidade como uma mercadoria, todas essas informações são úteis o suficiente para compensar o custo de produzi-las? Além disso, a proposta de incluir tais declarações sobre perspectivas futuras levaria a uma vasta quantidade de opiniões e julgamentos especulativos.

O papel dos teóricos e pesquisadores da contabilidade

Teóricos e pesquisadores de contabilidade também desempenharam um papel na tentativa de aplicar a teoria à contabilidade. O uso de imagens tem permitido aos teóricos explorar a natureza das práticas contábeis, aplicando as características da imagem no contexto da contabilidade.

Dois contribuintes para o desenvolvimento da teoria contábil, por meio do uso de imagens, foram David Solomon e Tony Tinker. Solomon foi um forte defensor da neutralidade em contabilidade e usou imagens de jornalista, velocímetro, telefone e cartografia para ilustrar sua maneira de pensar (Tinker, 1991, p297). Ele sugere que os contadores devem ser como jornalistas, relatando as notícias, não chegando. Os contadores devem funcionar como um velocímetro, captando a velocidade econômica real de uma entidade. Além disso, os contadores devem transmitir informações de maneira imparcial, como um telefone. Solomon sugere ainda que a contabilidade deve funcionar como uma cartografia na produção de mapas da realidade econômica. Essas imagens nos dão uma visão maior de como a contabilidade deve funcionar em um mundo ideal.

Tony Tinker, no entanto, argumenta contra o uso de metáforas por Salomão, por ser inadequado e problemático. Tinker sugere que os jornalistas retratam a realidade desconsiderando alguns dos fatos e usa o exemplo do diretor de radiodifusão de Israel ao não cumprir o código de prática do jornalista (Tinker, 1991, p300). Também de acordo com Tinker (1991, p. 299): “A analogia do velocímetro automotivo de Solomon reflete mal os relatórios financeiros” e sugere que os motoristas provavelmente mexem no velocímetro para evitar serem pegos. Ele também argumenta que o telefone não transmite pensamentos, mas o que as pessoas dizem, o que leva a um preconceito intencional e não intencional, já que o telefone é seletivo. Tinker vai além, criticando a metáfora da cartografia de Salomão e argumenta que os mapas não representam fatos, pois há distorções que afetam nosso comportamento, por exemplo.cor e tamanho (Tinker, 1991, p300).

Conforme demonstrado por Solomon e Tinker, nenhuma imagem captura totalmente o que é a contabilidade. Na minha opinião, as diferentes imagens em debate fornecem diferentes perspectivas das práticas contábeis e ainda introduzem imagens mais novas para tentar superar as contradições e influenciar os desenvolvimentos contábeis futuros. A existência de tais debates também representa a natureza problemática da contabilidade e as lacunas em seu desenvolvimento teórico.

Como a contabilidade evoluiu

Concluindo, a contabilidade evoluiu como um ofício sem base teórica, numa época em que a sociedade e a atividade empresarial eram menos complexas. No entanto, as mudanças tecnológicas e induzidas pela globalização que ocorreram resultaram na exploração de lacunas na contabilidade. Muito interesse em desenvolver uma base de conhecimento teórica para contabilidade tem se intensificado.

A estrutura conceitual tem sido um marco importante que fornece aos contadores as ferramentas básicas necessárias para compreender e aplicar diferentes políticas contábeis em circunstâncias apropriadas. No entanto, a estrutura carece de consistência e ainda há muito espaço para interpretação e opinião, por exemplo, pouca atenção para saber é dada ao conceito subjacente da visão verdadeira e justa, que é uma lacuna fundamental.

Além disso, a transição do SSAP2 para o FRS18 levou a esclarecimentos sobre as políticas contábeis e técnicas de estimativa, no entanto inconsistências e subjetividade ainda permanecem. Os teóricos da contabilidade também forneceram insights úteis sobre a contabilidade por meio do uso de imagens. No entanto, o debate Tinker e Solomon representa em si uma brecha na contabilidade, pois há uma falta de acordo sobre qual função deve desempenhar e como as práticas contábeis devem ser empregadas.

De modo geral, em minha opinião, a profissão contábil fez progressos significativos no desenvolvimento de uma base teórica para a contabilidade. Também devido à função da contabilidade ser dependente das necessidades dos usuários e ser responsiva às constantes mudanças na sociedade e na atividade econômica, o quebra-cabeça teórico contábil nunca estará completo, pois quando um problema é resolvido, outro aparece. Além disso, a necessidade de um auditor independente para verificar as informações contábeis do tempo oferece uma visão verdadeira e apropriada, em parte demonstra a natureza subjetiva da profissão e a presença de lacunas. Além disso, exemplos de grandes colapsos corporativos, como a Refco, que ocultou milhões em dívidas por meio de transações com partes relacionadas, havia elaborado contas na presença de regras contábeis e da estrutura conceitual,o que de certa forma reforça o fato de que muitas lacunas ainda existem e estão sendo exploradas.